반기 손익분기점 분석표 (제조업)

반기 손익분기점 분석표(제조업)

부가가치세 신고기간	1월	매출액 대비율	2월	전월 대비율	매출액 대비율	3월	전월 대비율	매출액 대비율	4월	전월 대비율	매출액 대비율
제품매출액	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
변동재료비(직접비)	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
기초원재료재고액	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
당기원재료매입액	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
기말원재료재고액	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
변동노무비(직접비)	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
임금 등	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
변동경비(직접비)	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
소모재료비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
감가상각비 등	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
외주가공비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
기타	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
공헌이익(한계이익)	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
고정비(간접비)	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
임금 및 급여	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
복리후생비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
여비교통비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
접대비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
통신비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
수도광열비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
세금과공과금	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
지급임차료	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
수선비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
차량유지비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
윤반비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
도서인쇄비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
광고선전비	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
기타	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
영업이익	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
손익분기점매출	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
손이분기점비율(%)	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​
경영안전율(%)	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​	​

 

 

 

부가가치세 신고기간	5월	전월 대비율	매출액 대비율	6월	합계	매출액 대비율
제품매출액	​	​	​	​	​	​
변동재료비(직접비)	​	​	​	​	​	​
기초원재료재고액	​	​	​	​	​	​
당기원재료매입액	​	​	​	​	​	​
기말원재료재고액	​	​	​	​	​	​
변동노무비(직접비)	​	​	​	​	​	​
임금 등	​	​	​	​	​	​
변동경비(직접비)	​	​	​	​	​	​
소모재료비	​	​	​	​	​	​
감가상각비 등	​	​	​	​	​	​
외주가공비	​	​	​	​	​	​
기타	​	​	​	​	​	​
공헌이익(한계이익)	​	​	​	​	​	​
고정비(간접비)	​	​	​	​	​	​
임금 및 급여	​	​	​	​	​	​
복리후생비	​	​	​	​	​	​
여비교통비	​	​	​	​	​	​
접대비	​	​	​	​	​	​
통신비	​	​	​	​	​	​
수도광열비	​	​	​	​	​	​
세금과공과금	​	​	​	​	​	​
지급임차료	​	​	​	​	​	​
수선비	​	​	​	​	​	​
차량유지비	​	​	​	​	​	​
윤반비	​	​	​	​	​	​
도서인쇄비	​	​	​	​	​	​
광고선전비	​	​	​	​	​	​
기타	​	​	​	​	​	​
영업이익	​	​	​	​	​	​
손익분기점매출	​	​	​	​	​	​
손이분기점비율(%)	​	​	​	​	​	​
경영안전율(%)	​	​	​	​	​	​

 

 

 

반기 손익분기점 비율 분석표 (제조업)

부가가치세 신고기간	1월	2월	3월	4월	5월	6월
매출액	​	​	​	​	​	​
변동비	​	​	​	​	​	​
공헌이익(한계이익)	​	​	​	​	​	​
고정비	​	​	​	​	​	​
매출총이익	​	​	​	​	​	​
손익분기점매출	​	​	​	​	​	​
손익분기점비율(%)	​	​	​	​	​	​
경영안전율(%)	​	​	​	​	​	​

 

 

매출액 대비 경영안전율 분석

손익분기점 매출 대비 손익분기점 비율

분기별 손익분기점 분석표 (제조업)

부가가치세 신고기간	6월	전월 대비율	매출액 대비율	합계	매출액 대비율
제품매출액	​	​	​	​	​
변동재료비(직접비)	​	​	​	​	​
기초원재료재고액	​	​	​	​	​
당기원재료매입액	​	​	​	​	​
기말원재료재고액	​	​	​	​	​
변동노무비(직접비)	​	​	​	​	​
임금 등	​	​	​	​	​
변동경비(직접비)	​	​	​	​	​
소모재료비	​	​	​	​	​
감가상각비 등	​	​	​	​	​
외주가공비	​	​	​	​	​
기타	​	​	​	​	​
공헌이익(한계이익)	​	​	​	​	​
고정비(간접비)	​	​	​	​	​
임금 및 급여	​	​	​	​	​
복리후생비	​	​	​	​	​
여비교통비	​	​	​	​	​
접대비	​	​	​	​	​
통신비	​	​	​	​	​
수도광열비	​	​	​	​	​
세금과공과금	​	​	​	​	​
지급임차료	​	​	​	​	​
수선비	​	​	​	​	​
차량유지비	​	​	​	​	​
윤반비	​	​	​	​	​
도서인쇄비	​	​	​	​	​
광고선전비	​	​	​	​	​
기타	​	​	​	​	​
영업이익	​	​	​	​	​
손익분기점매출	​	​	​	​	​
손이분기점비율(%)	​	​	​	​	​
경영안전율(%)	​	​	​	​	​

 

변동재료비(직접비) : 제품생산과 직접적인 관련성이 있는 재료비를 말합니다.

즉, 생산에 직접적으로 소요된 재료비만을 마랗며, 공식은 다음과 같습니다.

변동재료비 : (기초원재료재고액 + 당기원재료매입액) - 기말원재료재고액 아울러, 변동재료비가 금액으로 계상되기 위해서는 다음과같은 평가방법중에 하나가 사전에 명시되어 있어야 합니다.

[변동재료비 평가 방법]

선입선출법. 후입선출법. 이동평균법. 총평균법. 개별법 중 택일

변동노무비(직접비) : 제품생산과 직접적인 관련성이 있는 노무비를 말합니다.

즉, 생산에 직접적으로 발생된 노무비만을 말합니다.

매월 또는 반기벼롤 신고되는 원천징수이행상황신고서와 일치 해야 합니다.

변동경비 : 제품생산과 직접적인 관련성이 있는 경비를 말합니다.

즉, 생산에 직접적으로 발생된 경비만을 말합니다.

증빙자료로 반드시 세금계산서. 계산서. 신용카드. 현금영수증에 의한 부가가치세 매입신고된 금액을 기준으로 합니다.

고정비(간접비) : 제품 생산과 직접적인 관련성이 없는 경비를 말합니다.

즉, 생산에 있어 직접적인 관련성 보다는 간접적으로 발생된 고정 경비만을 말합니다.

임금 및 급여는 주로 작업반장, 공장장, 생산보조부문의 급여등을 말하며, 매월 또는 반기신고되는 원천징수 이행상황 신고서와 일치해야합니다. 임금및 급여를 제외한 모든 경비의 증빙자료는 반드시 다음과 같은 자료로 하며 부가가치세 매입 신고액과 일치하여야 합니다.

매입 증빙자료 : 세금계산서, 계산서, 신용카드, 현금영수증

 

1기분 손익분기점 비율 분석표 (제조업)

부가가치세 신고기간	1월	2월	3월	4월	5월	6월
매출액	​	​	​	​	​	​
변동비	​	​	​	​	​	​
공헌이익(한계이익)	​	​	​	​	​	​
고정비	​	​	​	​	​	​
매출총이익	​	​	​	​	​	​
손익분기점매출	​	​	​	​	​	​
손익분기점비율(%)	​	​	​	​	​	​
경영안전율(%)	​	​	​	​	​	​

 

4월과 5월을 비교하여 보면 5월의 매출이 4월보다 큰 것을 볼수있습니다.

하지만, 변동경비는 오히려 4원이 5월보다 더 많이 발생된것을 알수있습니다.

그러한 이유로 고정경비를 감당할수없는 공헌이익이 나오게 되고 매출총손실이 발생하고 있는것을 보게 됩니다.

이러한 손실이 실제로 가능 한지를 분석해 보고 가공 매입 여부 또는 매출의 괴소 신고등을 확인해 볼수있게 됩니다.

 

매출액 대비 경영안전율 분석

 

 

 

문의처 : (주)한국경영회계연구원

공공기관 원가관리 진단 및 지도

제조기업 원가관리 진단 및 지도

종합병원 원가관리 진단 및 지도

대표원장 조현석

☎ 010-2246-3953 / ☎ 032-240-6335

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