원가절감을 위한 원가진단 분석 보고서

"원가 절감을 위한 원가진단 분석 보고서"

​

소 속 원가 진단 팀

날 짜 20XX년 00월 00일(요일)

 

 

Ⅰ. 부문별 원가진단 인터뷰

 

1. 원가진단 < 부문별 원가진단 인터뷰 < 부문별 원가진단 종합 분석

    전체 부문 종합 평가

Implication                    

 

- 자재관리팀 총 분석

- 생산관리팀 총 분석

- 생산팀 총 분석

 

1. 원가진단 < 부문별 원가진단 인터뷰 < 자재 관리팀 원가진단 종합 분석

자재 관리 팀 평가

적정인력보유수준 →장.단기 계획 수립여부→구매처별 구매가격 평가여부

→불량자재 검수여부→수불부기록여부→재고일치여부

→생산수율과 실제 소비량 일치여부→적정 주문량,주문시기, 재고 유지 여부

 

Implication                 

● 적정 인력 보유 수준

구매.자재업무를 위한 현재 인력은 과잉된 상태이다.

● 장.단기 계획 수립 여부

자재 구매전 3개월 또는 6개월 이내의 장.단기 계획을 주로 세워 비교적 안정적인 구매 가격으로 구매하고 있다.

● 구매처별 구매가격 평가여부

구매처별 구매가격 평가를 전혀 하고 있지 않다.

● 불량자재 검수 여부

일부 주요자재에 대해서만 불량자재를 검수한다.

● 수불부 기록여부

매월 계속 기록법에 의한 수량과 평가방법을 적용한 단가를 기록하고 있다.

● 재고일치여부

매일 정하여진 날짜와 시간에 맞추어 재고실사를 하며 실사에 따른 부족한 스량의 원인을 정확이 체크하고 있다.

● 생산수율과 실제소비량 일치여부

전체 생산 제품에 대한 정확한 생산수율을 통하여 실제 소비량과이 차이분석을 매월하고 있다.

● 적정 주문량, 적정 주문 시기, 적정재고 유지여부

회사규모에 맞는 적정 주문량.주문시기.적정재고 수준 위주로 정확히 파악한 후 주문한다.

 

 

1. 원가진단 < 부문별 원가진단 인터뷰 < 생산 관리 팀 원가진단 종합분석

생산 관리 팀 평가

생산.원가관리의 인원 적정성 여부 →생산관리의 계획 수립 여부→생산관리 전산화 시스템 여부

→생산관리 양식의 활용 정도→ 사전원가계산을 통한 예산설정→제품별 공정별 원가계산 여부

 

Implication                    

● 생산. 원가관리의 인원 적정성 여부

생산관리 및 원가관리에 필요한 전문인력들을 충분히 확보하고 있다.

● 생산관리의 계획 수립 여부

체계적인 장.단기 계획수립을 세우고 있다.

● 생산관리의 전산화 시스템 여부

ERP의 구축이 잘되고 있어 적은 관리 인력만으로도 효율적인 생산관리 업무와 원가관리 업무가 가능하다.

● 생산관리 양식의 활용정도

생산관리에 필요한 각종 양식들을 체계적으로 철저하게 관리하며 사용하고 있다.

● 사전원가계산을 통한 예산 설정

제품 생산전 항상 사전원가계산을 통하여 예산을 집행하고 있다.

● 제품별.공정별 원가계산 여부

제품별.공정별 작업원가표를 매월 정기적으로 작성하며, 적정판매가격의 산정 및 원가절감을 위하여 적용하고 있다.

 

1. 원가진단 < 부문별 원가진단 인터뷰 < 생산 팀 원가진단 종합분석

생산 관리 팀 평가

품질.원가 납기준수 여부→충분한 인력의 확보 여부→작업지시서에 의한 생산시스템 보유 여부

→효율적인 공정관리 여부→ 공정상 문제 발생에 따른 해결능력 여부→생산작업일지 작성 여부

​Implication                        

● 품질.원가.납기 준수 여부

품질.원가절감.납기일 준수에 기반을 둔 관리를 항상 철저히 하고 있다.

● 충분한 인력의 확보 여부

생산규모에 맞는 충분한 생산인력과 기능 인력이 보유되어져 있다.

● 작업지시서에 의한 생산 시스템 보유 여부

작업지시서에 의한 제품 생산시스템이 잘 갖추어져 있다.

● 효율적인 공정관리 여부

전반적인 공정관리가 전혀 되지 않아 생산효율성이 낮아진다.

● 공정상 문제 발생에 따른 해결 능력 여부

공정상 문제가 발생하여도 책임자의 업무미숙과 관리상의 허술로 인하여, 매번 반복적인 문제가 발생하더라도 해결책을 찾지 못하고 있다.

● 생산 작업일지 작성 여부

생산작업일지의 작성은 현재 전혀 하고 있지 않아 생산량.노무시간.원자재 투입량들을 전혀 파악할수 없다.

 

 

 

 

Ⅱ. 손익계산서와 제조원가명세서를 통한 알고리즘 원가분석

 

 

2. 원가진단<손익계산서를 통한 알고리즘 원가분석 (1)

손익계산서 노선 번호: 9

전기대비 매출액 하락 → 매출원가 상승 → 매출총이익 하락 → 영업이익 하락

 

전기대비 매출액 증가 비율의 하락

▼

전기대비 매출원가 비율의 상승

▼

전기대비 매출총이익 비율의 하락

▼

전기대비 영업이익 비율의 하락

​

< 손익계산서 >

(단위 : 천원)

구 분	2016	2017	2018
Ⅰ. 제품 매출액	97,172	108,233	112,197
Ⅱ. 매출원가	80,913	77,622	94,871
1. 기초제품재고액	0	1,965	12,321
2. 당기제품제조원가	83,230	89,320	95,320
(타계정 대체액)	442	1,342	1,510
3. 기말제품재고액	1,965	12,321	11,260
Ⅲ. 매출총이익	16,259	30,611	17,326
Ⅳ. 판매비와일반관리비	3,050	4,830	5,427
Ⅴ. 영업이익	13,209	25,781	11,899

 

 

2. 원가진단 < 손익계산서를 통한 알고리즘 원가분석 (2)

Implication                                       

 

손익계산서 분석에 대한 사항

 

1) 전기대비 매출원가 비율의 상승 이유 분석

① 전기대비 기초제품재고액 비율의 상승 원인 확인 (전기기말 제품 재고액의 상승원인 확인) 확인

② 전기대비 당기제품제조원가비율의 상승 원인 확인 미확인

③ 전기대비 기말제품재고액 비율의 하락 원인 확인 확인

☞ 기말제품재고액 하락의 원인분석

» 低價정책에 따른 판매량 증가여부 확인 확인

» 탈세를 목적으로 임의적 기말재고액 축소 여부 확인 확인

» 선입선출법 평가 시 디플레이션 현상에 따른 가격 반영 여부 확인 확인

» 후입선출법 평가 시 인플레이션 현상에 따른 가격 반영 여부 확인 확인

(후입선출법의 경우 K-IFRS의 적용을 받는 기업의 경우 확인 생략)

2) 전기대비 매출총이익 하락 이유 분석

» 전기대비 비교적 대량생산을 통한 低마진 제품 위주의 판매가 이루어 지고 있는지 확인 확인

3) 전기대비 영업이익 비율의 하락 이유 분석

① 低價 제품의 판매촉진을 위한 변동 판매비의 증가여부 확인 확인

② 고정경비에 해당하는 인건비 및 각종 관리비의 증가 여부 확인

 

2. 원가진단<제조원가명세서를 통한 알고리즘 원가분석 (1)

제조원가명세서 노선 번호 : 2

전기대비 재료비 증가 →노무비 증가 → 경비증가

→ 기초재공품 감소 → 기말재공품 증가

 

​ 전기대비 재료비 비율의 증가

▼

전기대비 노무비 비율의 증가

▼

전기대비 경비 비율의 증가

▼

전기대비 기초재공품 비율의 감소

▼

전기대비 기말재공품 비율의 증가

​

​

< 제조원가 명세서 >

(단위 : 천원)

구 분	2016	2017	2018
Ⅰ. 재료비	82,210	85,430	94,640
1. 기초재료재고액	0	2,350	3,850
2 . 당기재료매입액	84,560	86,930	95,350
3. 기말재료재고액	2,350	3,850	4,560
Ⅱ. 노무비	6,598	7,340	8,650
Ⅲ. 경 비	682	729	816
Ⅳ. 당기총제조비용	89,490	93,499	104,106
Ⅴ. 기초재공품재고액	0	4,013	4,123
Ⅵ. 기말재공품재고액	4,013	4,123	4,255
Ⅶ. 당기제품제조원가	83,320	89,320	95,320

 

2. 원가진단 < 제조원가명세서를 통한 알고리즘 원가분석 (2)

Implication                          

1) 전기대비 재료비 증가 원인 분석

① 이월되는 재료재고액의 과다 평가 계상 여부 확인

② 당기 생산량 증가로 인한 재료비 증가 여부 확인

③ 재료비 소비 비중이 높은 제품위주의 생산 형태인지 여부 확인

④ 고품질 · 고가의 재료 매입에 따른 재료비 증가 인지 여부 확인

⑤ 인플레이션 현상에 의한 재료비 증가인지 여부 확인

⑥ 기말재료재고액의 평가방법에 따른 영향인지 여부 확인

⑦ 세금을 줄이기 위한 기말재료재고액의 과소 계상인지 여부 확인

2) 전기대비 노무비 증가 원인 분석 확인

① 노동력 증가에 따른 노무비 증가 여부 확인

② 당기 생산량 증가로 인한 변동 노무비 증가 여부 확인

③ 정기적인 임금 인상 또는 노동자 파업에 따른 노무비 증가 여부 확인

④ 고임금 경력사원의 증가로 인한 노무비 증가 여부 확인

⑤ 산업특성상 노동집약도가 높은 특성에 따른 노무비 증가 여부 확인

3) 전기대비 제조경비 증가 원인 분석 확인

① 당기 생산량 증가에 따른 변동경비 증가에 의한 여부 확인

② 당기 노동력 증가에 따른 복리후생비·보험료·교육훈련비 등의 증가에 의한 여부 확인

③ 건물·생산설비등의 증가에 따른 감가상각비 증가에 의한 원인인지 여부 확인

④ 판매비와 일반관리비 경비를 기장 오류로 인한 제조경비 기록 여부 확인

⑤ 가공경비 계상 여부 확인

4) 전기대비 기초재공품 원가 증가 원인 분석 확인

① 전기말 재공품의 과대평가로 인한 기초재공품의 증가 여부 확인

② 전기말 완성제품의 생산진척율 하락에 따른 이월재공품의 증가 여부 확인

③ 전기말 생산 주문 증가에 따른 이월재공품 증가 여부 확인

5) 전기대비 기말재공품 원가 감소 원인 분석 확인

① 당기 주문량 감소에 따른 기말 재공품의 감소 여부 확인

② 당기 생산 진척율이 높아짐에 따라 기말재공품의 감소 여부 확인

③ 당기말 주문량 감소에 따른 생산 축소에 의한 기말재공품 감소 여부 확인

④ 기말재공품 평가방법에 의한 기말재공품 감소 여부 확인

⑤ 세금을 줄이기 위한 기말재공품의 과소 계상인지 여부 확인

Ⅲ. CVP & MATRIX ANALYSIS

3. 원가진단 <부문별 원가진단 분석 < ooo제품 CVP 및 MATRIX 분석

항목	금액	냉장고 BEP 분석 차트
출고가액	14,107,240,000	비용및 매출 단위: 백만원) 매출액​ 매출액선 총비용선 손익분기점 ​
변동비	6,282,021,700
공헌이익	7,825,218,300
고정비	2,929,599,200
매출총이익	4,895,619,100
손익분기점매출	5,281,457,645
손일분기점비율	37.4%
경영안전율	62.6%
공헌이익율	55.47%

 

Ⅳ. 고. 저점법 분석

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 직접재료비 분석 (1)

 

2018년 냉장고의 실제 생산량에 따른 변동 직접재료비 발생 현황

연도	2018
제품명	냉장고
월평균생산량	643
대상항목	2018년 냉장고의 실제 생산량 기준 변동 직접재료비의 고.저점법 분석
월	실제 생산량	실제 발생액	MAX or MIN
1월	430	423,500,000	MIN
2월	550	412,300,000	​
3월	500	421,200,000	​
4월	712	489,100,000	MIN
5월	620	405,300,000	​
6월	644	428,320,000	​
월	실제 생산량	실제 발생액	표준 직접재료비	차이발생
7월	640	378,200,000	472,351,064	94,151,064
8월	800	368,900,000	509,570,922	140,670,922
9월	958	420,310,000	546,325,532	126,015,532
10월	702	418,320,000	486,773,759	68,453,759
11월	656	417,325,000	476,073,050	58,748,050
12월	508	308,920,000	441,644,681	132,724,681
​	-	-	-	​
합 계	7,720	4,891,695,000	이 익	620,764,007

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 직접재료비 분석 (2)

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 직접노무비 분석 (1)

2018년 냉장고의 실제 생산량에 따른 변동 직접노무비 발행 현황

 

연도	2018
제품명	냉장고
월평균생산량	643
대상항목	2018년 냉장고의 실제 생산량 기준 변동 직접노무비의 고.저점법 분석
월	실제 생산량	실제 발생액	MAX or MIN
1월	430	16.345.000	MIN
2월	550	11,321,500	​
3월	500	16,354,200	​
4월	712	18,325,300	MIN
5월	620	17,325,300	​
6월	644	18,310,000	​
월	실제 생산량	실제 발생액	표준 직접노무비	차이발생
7월	640	22,325,000	17,819,691	4,505,309
8월	800	19,421,500	18,943,266	478,234
9월	958	20,100,000	20,052,796	47,204
10월	702	22,325,000	18,255,077	4,069,923
11월	656	21,310,000	17,932,049	3,377,951
12월	508	19,090,000	16,892,743	2,197,257
​	-	-	-	​
합 계	7,720	222,552,800	손 실	14,675,879

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 직접노무비 분석 (2)

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 직접경비 분석 (1)

 

2018년 냉장고의 실제 생산량에 따른 변동 직접경비 발생 현황

연도	2018
제품명	냉장고
월평균생산량	643
대상항목	2018년 냉장고의 실제 생산량 기준 변동 직접경비의 고.저점법 분석
월	실제 생산량	실제 발생액	MAX or MIN
1월	430	88,321,300	MIN
2월	550	19,521,300	​
3월	500	56,321,500	​
4월	712	36,321,000	MIN
5월	620	58,645,000	​
6월	644	78,980,200	​
월	실제 생산량	실제 발생액	표준 직접경비	차이발생
7월	640	71,321,500	49,597,672	21,723,828
8월	800	86,321,000	20,093,956	66,227,044
9월	958	88,632,100	-9,040,964	97,673,064
10월	702	91,521,000	38,164,982	53,356,018
11월	656	85,620,000	46,647,301	38,972,699
12월	508	76,921,000	73,938,238	2,982,762
​	-	-	-	​
합 계	7,720	838,446,900	손 실	280,935,414

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 직접경비 분석 (2)

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 간접노무비 분석 (1)

2018년 냉장고의 실제 생산량에 따른 변동 간접노무비 발생 현황

 

연도	2018
제품명	냉장고
월평균생산량	643
대상항목	2018년 냉장고의 실제 생산량 기준 변동 간접노무비의 고.저점법 분석
월	실제 생산량	실제 발생액	MAX or MIN
1월	430	6,400,000	MIN
2월	550	3,100,000	​
3월	500	4,500,000	​
4월	712	4,650,000	MIN
5월	620	5,200,000	​
6월	644	4,600,000	​
월	실제 생산량	실제 발생액	표준 간접노무비	차이발생
7월	640	4,900,000	5,096,809	196,809
8월	800	5,010,000	4,103,901	906,099
9월	958	5,200,000	3,123,404	2,076,596
10월	702	7,200,000	4,712,057	2,487,943
11월	656	5,600,000	4,997,518	602,482
12월	508	7,600,000	5,915,957	1,684,043
​	-	-	-	​
합 계	7,720	63,960,000	손 실	7,560,355

 

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 간접노무비 분석 (2)

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 간접경비 분석 (1)

2018년 냉장고 실제 생산량에 다른 변동 간접경비 발생 현황

연도	2018
제품명	냉장고
월평균생산량	643
대상항목	2018년 냉장고의 실제 생산량 기준 변동 간접경비의 고.저점법 분석
월	실제 생산량	실제 발생액	MAX or MIN
1월	430	19,321,000	MIN
2월	550	18,350,000	​
3월	500	29,420,000	​
4월	712	19,321,000	MIN
5월	620	20,520,000	​
6월	644	22,300,000	​
월	실제 생산량	실제 발생액	표준 간접경비	차이발생
7월	640	18,385,000	19,321,000	936,000
8월	800	17,420,000	19,321,000	1,901,000
9월	958	26,560,000	19,321,000	7,239,000
10월	702	24,320,000	19,321,000	4,999,000
11월	656	20,100,000	19,321,000	779,000
12월	508	29,350,000	19,321,000	10,029,000
​	-	-	-	​
합 계	7,720	265,367,000	손 실	20,209,000

 

3. 원가진단 < 부문별 고. 저점법 분석 < OOO제품 변동 간접경비 분석 (2)

 

5. 원가진단 < Z 유형 분석 < OOO제품 변동직접재료비 기준 분석

 

5. 원가진단 < Z 유형분석 < OOO제품 생산량 기준 분석

 

5. 원가진단 < Z 유형 분석 < OOO제품 출고 액 기준 분석

 

4. 원가진단 < 생산량 대비 변동원가 선형 분석 < OOO제품 분석

 

 

 

 

 

문의처 : (주)한국경영회계연구원

공공기관 원가관리 진단 및 지도

제조기업 원가관리 진단 및 지도

종합병원 원가관리 진단 및 지도

대표원장 조현석

☎ 010-2246-3953 / ☎ 032-240-6335

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